9月9日

神华集团有限责任公司宁夏煤业集团公司审计部

    神华宁夏煤业集团有限责任公司是神华集团的控股子公司，也是宁夏回族自治区优势骨干企业。2002年12月，宁夏自治区党委、政府将原亘元、太西、灵州、原宁煤四个集团公司深度重组成立了宁夏煤业集团有限责任公司。2006年1月，宁夏自治区党委、政府与神华集团通过合资合作组建了神华宁夏煤业集团有限责任公司（以下简称神宁公司）。注册资本101亿元人民币，其中神华集团占51%，宁夏政府占49%。至2008年底资产总额达到468.88亿元。
    神宁公司经营范围涉及煤炭开采及洗选、煤炭深加工、煤化工、电力、铁路运输、房地产开发、矿井设计与建设、机械制造等。按照《公司法》设置了规范的法人治理结构，实行集团公司、子公司两级管理体制。设置了16个职能管理部门，有二级生产经营单位47个，其中煤炭生产单位16个，洗煤厂3个，矿井建设筹建单位6个，煤化工生产单位1个，煤化工建设单位3个。现有从业人员5.3万余人。
    神宁公司审计部负责公司经济责任审计、财务内部审计、工程项目审计、内控制度审计和审计督察等业务。近年来，神宁公司高度重视审计管理工作，理顺了审计管理体制，建立健全了审计工作内部机构，加强了审计人员的业务培训，在公司范围内有效开展了经济责任、财务收支、工程管理、薪酬管理等审计工作,针对存在问题提出相应的审计建议和意见，2009年1至8月共完成审计项目六个，涉审金额6894万元，收缴违规资金672万元，提出意见和建议109条，为净化公司经营运行环境提供了保障，发挥了审计监督、促进管理、增加效益的职能。
    随着神宁公司“科学发展，对标一流，五年实现神宁经济总量翻两番”发展战略的实施，企业经营规模不断扩大，生产工艺现代化程度大幅提升，不同业务单元流程增多，企业经营风险、管理模式和运营方式也在发生着重大变化。如何在新的形势下更好地发挥审计工作对公司全面风险管理的有效监督，是神宁公司面临的一大课题，这就要求内部审计要不断适应快速发展的形势需要。如果不能及时根据形势的变化对内部审计管理模式进行变革，不仅影响公司内部审计职能的充分发挥，也将会使内部审计丧失了在企业存在的价值。
    近年来，神宁公司在内部审计煤炭分会指导下，强化了企业内部控制制度审计和风险导向管理审计理念,审计工作从传统审计逐步向内部控制制度及风险导向审计方面转变。下面，我就神宁公司审计转型的基本思路、具体做法、进展情况和需要研讨的问题做如下汇报。
    一、审计转型的工作思路
    （一）以宣传和倡导新的审计理念为导向，逐步实现由传统审计向现代审计理念的转变
    近几年，神华集团在审计工作中注重加强对所属子公司审计理念、审计职业道德的培养和指导，从传统的财务收支审计案例分析到内部控制制度的审计模式的建立，再到企业风险管理审计的探讨，由浅至深的对审计人员的思想理念进行引导。在这种思想理念的指导下，神宁公司审计工作紧跟神华审计的工作步伐，注重对审计人员审计理念的宣传灌输，从思想上提高了对审计转型的认识，先后多次派审计人员到国家会计学院及中国内部审计协会、神华集团举办的审计培训班学习，并邀请国家审计专家到公司作专题报告。通过培训学习、会议研讨等形式，使新的审计理念成为审计人员共同的价值观和实现内部审计工作转型的思想基础，从理论和思想上实现从传统审计向内控制度、风险管理审计的过度。
   （二）推进内部审计转型需要实现“六个转变”
    内部审计只有不断创新才能适应新形势的需要，内部审计要发展，首先要在观念上有所突破，开展内部审计研究，改进审计工作方法，把中国内部审计协会对国有企业内部审计全面转型与发展要实现的“六个转变”贯穿于每个审计人员的心中。在审计理念上，要实现内部审计由检查系统认识向控制系统认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；在审计职能上，由单纯的监督向监督与服务并重转变；在审计目标上，以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变；在审计内容上，由财务收支向信息系统拓展转变；在审计方式上，由以结果导向为主向以过程导向并重，由事后监督为主向以事前事中全过程监督并重转变；在审计手段上，由手工操作向利用计算机和信息技术为主转变。
    （三）完善工作机制，加强内部审计规范化、制度化建设。
    加强内部审计规范化、制度化建设是规范审计行为、提高审计工作水平的基础。为此，要进一步强化《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和内部审计具体准则、实务指南建设，把内部审计的新理念、实践过程、职业关注以及专业知识、职业道德和准则，传输给内部审计人员，能够提升审计人员的综合能力，也为内部审计作用的发挥提供基础性机制保障，建立完善的、科学的、规范的内部审计工作机制。
    （四）完善内部审计质量控制体系
    不断完善内部审计质量控制体系，加强从审计准备、审计实施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理。积极开展审计质量的自我评估，定期对内部审计进行检查评估，从而促进内部审计作用的有效发挥，推动内部审计工作的转型与发展。
    （五）加强审计队伍的建设
    进一步充实高素质人员，通过优化审计队伍的知识结构和加强业务培训，提高审计队伍综合素质。加强审计队伍建设，以科学发展观为指导，增强审计人员的宏观意识，大局意识，为内部审计工作的转型与发展提供有力保障。
    二、审计转型的主要做法
    （一）以财务审计为基础，净化财务核算环境
    目前，财务收支审计虽由主导地位逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍在我们工作中占据着重要地位，尤其是我们在进行财务收支审计和年度经营财务决算以及资产、负债、生产成本等会计基础审计项目过程中，仍以评价财务信息的真实性作为切入点，重点关注被审计单位是否存在利用弄虚作假等手段虚增利润等问题，同时采取向管理层披露为手段，以促进被审计单位加强财务管理为主要目的，以完善内部制度建设为目标，开展财务收支审计内容。这些项目的开展净化了集团的财务核算环境，促进了集团财务管理的科学、规范发展，维护了集团内部的经营秩序。
    （二）加大经济责任审计力度，创新审计方式
    神宁公司实施专业化重组以来，机构调整比较多，经济责任审计在审计项目中一直处于主要地位。在开展经济责任审计项目时，我们逐步将审计关口前移，将内部控制制度的健全性、执行的有效性引入经济责任审计项目工作中，并对企业内部控制制度建设和执行情况进行评审。在内部控制评审的过程中，我们通过发放内部控制制度调查表的形式、查看内部制度的建立健全，了解企业生产工艺、询问相关职能部门职责、了解业务流程等环节，对企业管理状况进行初步判断，并确定应重点关注的审计领域，进一步针对该环节查找企业在经营管理中可能出现的漏洞，及造成的企业效益和资产流失等问题。同时在进行经济责任审计中，我们也侧重对企业重大经营决策、资金管理、成本管理、合同管理、工程管理等各个重点管理环节进行风险控制分析，将企业运行中可能存在的经营风险进行披露，这些审计内容的开展，使经济责任审计内容更加完善，增强了经济责任的全面性和有效性，也在公司内形成了注重经营业绩，划清经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围，这对加强和改善企业经营管理起到了促进作用。
    （三）开展建设项目审计，规范建设管理行为
    针对神宁公司目前大量的工程投资建设项目，审计部积极开展对重点建设项目的跟踪审计，在建设过程审计中，我们重点突出“三点”，即将审计工程造价、审计财务收支、审计工程管理过程三条主线结合，把工程造价的核减作为主要内容，通过审计招投标，核减投资额等方式，规范企业在建设管理方面的违规行为。同时采取“审计关口前移”的方式。作好全过程审计监督，注重现场审计查证，注重查帐表、查现金、查流程、查工艺，通过对工程质量，结算造价的监督来判定工程项目建设活动中的合理性、有效性。
    （四）探索开展内部控制健全性、有效性的评审
    推进企业内部控制建设，是现代企业内部审计普遍关注的问题。通过审计及时向被审计单位提出内控环节的不足和存在的问题，得到了被审计单位的充分认可和肯定。
    在进行内部控制的现场审计中，我们查看被审计单位内部管理制度的建立健全情况，绘制各业务管理流程图，确定管理流程环节的关健控制点，再结合现场查看程序，找出被审计单位在管理中存在的问题并披露。
    通过内部控制的评审，让被审计单位充分认识到自身存在的问题，并根据审计建议及要求及时整改等问题，积极修订完善制度建设，公司进一步修订了物资采购和销售等环节的内部控制制度，被审计单位明确细化各岗位职责，同时将修订完善的制度对员工进行培训学习，将制度建设落实到每个人思想中，行为意识中。内部控制的评审工作在加强制度建设和改善企业管理方面取得了明显效果。
    （五）加快审计信息化建设
    随着会计电算化的广泛应用，审计信息化也是目前审计一个新亮点。审计人员通过计算机辅助审计，利用数据库和电子表格进行数据的采集、转化和分析核查，在审查工作中取得了显著效果。积极督促和引导审计人员充分运用现代化审计手段，充分利用信息网络审查舞弊行为，加快审计信息化建设是现代审计转型的一个新领域。
    三、审计工作取得的成效
    几年来，我们在审计的基础环境建设和审计的思想理念、业务的拓展方面取得了一些成效，对企业经营管理起到了较好的推动作用，审计的独立性显著增强，审计地位明显提升，审计的制度建设更加规范，审计队伍不断得到充实，人员的素质不断提高，在企业发展过程中审计部门充分发挥了自身价值。
    (一)审计各项制度进一步健全完善
    在审计发展过程中，公司领导充分认识到能否建立完善的符合公司实际情况的内部审计制度并严格执行，是决定企业内部审计工作能否真正开展的关键。根据中国内部审计协会制定的内部审计准则，制定了适合神宁公司自身实际的《内部审计规范》等专项内部审计规定及制度，规范了审计内容、审计方法、审计流程；同时制定了《内部控制审计工作规定》、《内部控制审计工作流程》等制度，并依据《内部审计规范》和公司相关制度，结合生产经营管理实际情况，制定了一系列内部控制审计操作实施细则，从而完善了内部控制审计工作制度，规范了内部控制审计程序和审计标准，健全了内部审计工作报告制度，有力地推动了内部控制审计工作的制度化、规范化和程序化，保证了公司内部控制审计职能的充分发挥。
    (二)审计力量进一步加强
    2007年，神宁公司开始积极探索从传统审计向内控制度审计过渡。为了确保内控制度审计工作到位，保证内控制度审计工作的正常进行，公司从战略的高度出发，结合内部监管的需要，设立了内控制度审计业务，并配备了相应的人员。明确了内控制度审计机构在公司组织结构中的地位，将内部控制制度审计定位于内部审计的首要任务。
    (三)建立了内部考评机制
    审计创新，人才为本。以“人人都可以成才，工作出色就是人才”的观念，坚持用事业凝聚人才，用机制激励人才，给广大的审计人员提供发挥其聪明才智的平台。公司审计部建立完善了内部考核机制和激励工作机制，结合企业特点制定审计工作量化考核标准，加强审计人员后续教育，从根本上调动审计人员的积极性和创造性。
    四、审计转型中存在的问题
    一是对内部审计新理念的认识在全公司范围内仍需提高；二是审计队伍整体素质参差不齐，有待进一步提高；三是监督与服务相结合的运行机制需要进一步完善；四是质量控制需要进一步加强。
    内部审计工作转型是一项系统工程，它不仅包括审计理念、审计方式、审计手段和审计方法的转变，更包含审计体制、审计管理等诸多环节的转变。企业内部审计工作，首先是对自身进行恰当的定位，不断完善审计质量控制，不断调整、创新审计理念，才能在企业发展中不断实现自身价值的最大化；其次是将审计监督覆盖财务、生产经营、发展建设等管理活动的各个环节，充分发挥内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用。只有这样，才能构建适合企业发展需要的审计模式，才能发挥企业内部审计的作用，为企业的快速发展保驾护航。